キャッシュフロー計算書とは、企業の一定期間における現金の流れ（キャッシュフロー）を示す財務諸表の一つです。この計算書は、企業が現金や現金同等物をどのように獲得し、どのように使用したかを明確にします。キャッシュフロー計算書は、営業活動、投資活動、財務活動の3つの活動別に分類され、企業の現金の流入と流出を詳細に示します。
キャッシュフロー計算書の構成
- 営業活動によるキャッシュフロー（Cash Flows from Operating Activities）
- 企業の主たる営業活動から生じる現金の流入と流出を示します。このセクションは、日常の業務運営に関わる現金の動きを表します。
- 例：商品やサービスの売上、仕入れ代金の支払い、給与の支払い、税金の支払いなど。
- 投資活動によるキャッシュフロー（Cash Flows from Investing Activities）
- 企業の長期的な資産の購入や売却に関連する現金の流入と流出を示します。このセクションは、企業の設備投資や資産運用の活動を反映します。
- 例：固定資産（建物、機械設備など）の購入や売却、有価証券の購入や売却など。
- 財務活動によるキャッシュフロー（Cash Flows from Financing Activities）
- 企業の資金調達や返済に関わる現金の流入と流出を示します。このセクションは、企業の財務構造や資金調達戦略に関する情報を提供します。
- 例：株式発行による資金調達、借入金の返済、配当金の支払いなど。
キャッシュフロー計算書の目的
- 現金の流れの把握
- 企業がどのように現金を獲得し、どのように使用しているかを明確に示します。これにより、現金の収支バランスを把握できます。
- 経営状況の評価
- 企業の経営活動が健全であるかどうかを評価するための重要な指標となります。特に、営業活動からのキャッシュフローは企業の基本的な収益力を示します。
- 投資判断の材料
- 投資家や金融機関が企業の財務健全性を評価し、投資や融資の判断を行う際に利用されます。特に、企業が将来的に成長するための資金を適切に確保できるかどうかを判断するのに役立ちます。
- 現金管理の改善
- 企業内部での現金管理の効率化や改善を図るための情報源として利用されます。現金の出入りを詳細に把握することで、適切なキャッシュマネジメントが可能となります。
キャッシュフロー計算書の作成方法
キャッシュフロー計算書の作成には、直接法と間接法の2つの方法があります。
- 直接法（Direct Method）
- 収入と支出を具体的に示す方法です。現金の流入と流出を直接的に記載するため、わかりやすく、詳細な情報が得られます。
- 例：顧客からの現金受取額、仕入先への現金支払額など。
- 間接法（Indirect Method）
- 損益計算書の純利益からスタートし、現金の流入と流出に影響を与える項目を調整する方法です。多くの企業が間接法を採用しています。
- 例：純利益に対して、減価償却費の加算、売掛金の増減、仕入債務の増減などを調整します。
まとめ
キャッシュフロー計算書は、企業の現金の流れを明確に示す財務諸表であり、営業活動、投資活動、財務活動の3つのセクションから構成されています。この計算書は、企業の財務健全性や経営活動の効率性を評価するための重要なツールです。投資家や金融機関、経営者にとって、企業の現金管理や資金調達戦略の評価に欠かせない情報を提供します。
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